2022年4月26日上午，天扬君合财税服务集团&潞安化工集团“聚焦技术创新，驱动研发创效”天扬云课堂成功举办，本次云课堂特邀太原理工大学二级教授、博士生导师寇子明和天扬君合财税服务集团高级项目经理郭丽分别从工矿企业技术创新、研发费用加计扣除实操管理进行分享，潞安化工集团及所属公司财务及技术相关负责人等200余名领导嘉宾参与了本次天扬云课堂学习互动。

潞安化工集团科学技术研究院副院长王伟林对天扬团队表示了热烈欢迎，同时也表达了集团对本次课堂的重视，要求所属公司认真学习，学以致用，切实做好研发费用加计扣除工作。

寇子明教授以工矿企业技术创新为主题，从科技创新能力的发展与政策、国家重大需求与问题导向、科技创新体制与产学研合作模式、科技创新实施方案对性能的影响以及科技创新典型案例等五方面进行了讲授，具体从以下方面开展：

一是国家从科技投入，税收优惠，人才队伍等配套政策为科技创新提供了良好的平台；

二是科技创新就是从安全高效，人口老龄化，碳排放和智能化四方面的国家需求中寻找突破点和机遇；

三是企业与高校做好研究成果的转化应用才能更好的实现科技对GDP的贡献；

四是通过汽车自动系统和煤矿提升系统的案例充分说明科技创新中方案研究对实施后性能的作用和影响；

最后以科技创新典型案例剖析了工矿企业应如何进行技术创新。

郭丽经理从研发费用加计扣除政策解析、实操管理、风险管理等方面展开讲授。

首先从政策沿革、研发活动概念、确定、形式、意义、税收优惠等方面对研发费用加计扣除政策进行了详细的剖析，指出研发活动的进行能够帮助企业享受税收优惠，获得科研项目资金扶持，提升企业整体效益和整体管理水平。

其次针对研发活动开展流程（立项-研究-结题）、研发费用核算管理过程中的技术资料、归集范围、凭证附件、业务流转、纳税申报等以案例的形式进行讲解和展示，并提出相关注意事项。

最后从立项管理，预算管理，经费管理及核算管理等方面分析风险点，并提出应对建议和措施。

最后研讨环节，两位老师对参会人员提出的实操问题做了详细解答，希望能帮助大家更好的学以致用，同时参会嘉宾期望以后有更多这样学习交流的机会。

最后，天扬君合财税服务集团副总经理杨晋平作总结发言，指出潞安化工集团作为天扬君合财税服务集团的头部客户，十几年来主要从研发创效、税务咨询等方面进行了深度的服务，在当前大数据背景下，将围绕数字化，智能化、碳交易等财税管理不断深入研究，在未来建成智慧税务后，帮助企业更好适应大数据改革。

天扬君合财税服务集团始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，税制改革的路上，天扬将伴您同行！

撰稿人：高永莉

2022年4月22日下午, 中铁十局集团青岛工程有限公司（以下简称“十局青岛公司”）“高新技术企业认定启动会”在十局青岛公司会议室召开，十局青岛公司财务部部长金涛、财务部副部长李文瀚、工程部副部长张方敏及商务部、人力资源部等相关部门负责人和高新工作组成员参会；北京天扬君合财税服务集团副总经理张宇、第六事业部业务总监黄丹、第六事业部项目负责人高浩浩及团队参加了本次会议。

十局青岛公司财务部副部长李文瀚代表企业对天扬团队的到来表示热烈欢迎，希望共同安排好高新认定相关工作。北京天扬君合财税服务集团第六事业部高浩浩经理首先介绍了本年高新认定的国家新政策、新变化与新要求；接着，结合高新技术企业认定要求对十局青岛公司的实际情况进行梳理，针对研发费用归集结构问题、高新认定评审实质性符合问题、本次高新认定工作重点等方面提出建议，明确了在高新认定工作中各部门需要配合的工作内容。最后，介绍了天扬项目组2022年高新认定辅导的工作计划，以便于企业更好地配合完成高新认定工作。

北京天扬君合财税服务集团第六事业部业务总监黄丹作补充发言，对企业2022年高新认定工作提出三点建议：一是抓好重点工作，关注高新认定申报的关键问题；二是加强部门协调，保质保量高效完成高新申报工作；三是居安思危，对后续研发费管理工作做好合理规划与管控。

会议最后，财务部金涛部长对公司2022年度高新认定工作做出指示，要求各部门加强协调，制定并完善工作计划，积极配合天扬高新认定服务团队，确保十局青岛公司2022年高新认定工作顺利进行。

税收改革步伐仍在加快，各类税收政策层出不穷，企业面临的涉税风险随之增加。天扬始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供优质的服务，是客户永远坚实可靠的伙伴，未来的日子天扬将与每一位客户共同成长和进步。

撰稿人：侯睿哲

天扬君合财税服务集团一直以专业为经营之本，以创新为发展之源，在为企业提供服务的同时，注意把业务指导与业务培训有机地结合起来,使培训工作与业务指导工作相辅相成,互相促进,从而有力地推动以培训提升服务，以服务深化培训的理念。

今年在为中铁十九局集团广州工程有限公司提供税务咨询服务时，对企业营业收入、营业成本、税金及附加、投资收益等各项目的情况进行审核时，结合涉税风险及其解决方案与企业初步进行交换意见，并在认真做好疫情防控的前提下，于2022年4月25日下午两点，通过线上+线下会议模式，组织了“金税四期下建筑企业税务风险及应对措施”专题培训。

天扬君合财税服务集团第五事业部总经理刘艳青作为本次培训主讲人，结合前期天扬项目组对企业实际审核后的涉税风险点，从建筑业税会差异协调、增值税实际业务梳理及应对政策讲解、不同组织结构下的纳税筹划与风险调控解析等方面进行剖析。培训内容接地气，实操性强、培训内容实。帮助企业财务人员适应常态化的大数据税务风险的管理模式，建立完善的税务管理制度，享受税收优惠政策的同时，要加强税务风险防范，积极向税务信息化迈进。此外，刘总通过对纳税筹划方案实施的讲解，使财务人员掌握在合规、合法的前提下，如何最大限度的获得政策红利，提高企业经济效益的方法。

胡总会后表示此次培训加强了财务人员对财税知识的学习，提高了税务风险识别和管理能力，可以有效防范化解企业遇到的税务风险，为企业夯实税基创造更大的财税价值。此次培训从建筑企业实际情况出发，分析了项目层面和公司层面征税所面临的涉税风险及应对措施，对财务工作具有很强的指导价值，希望大家课后能认真梳理各自工作中的涉税事项，做好税务规划，提升税务工作效率。

以数治税步伐越来越近，大数据时代下，财税人员面临着重大的挑战和机遇，熟悉政策变化，了解最新税务知识，天扬始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业的服务，并不断深入服务创新，为客户提供更加优质的财税服务，税制改革的路上天扬将伴您同行。

撰稿人：景海凤

问1：请问什么是反向吸收合并？

答：正向吸并：主体（母公司）吸并上市公司实现整体上市；

反向吸并：上市公司吸并母公司，包含借壳上市和吸并原母公司整体上市；

横向吸并：上市公司吸并上市公司或非上市公司，实现横向整合。

问2：想咨询实施Reits，原始权益人要100%持有项目公司股权吗？通常PPP项目中，社会资本方为原始权益人一般持有项目公司的股权不是100%，是否意味着这类项目不具备实施Reits?

答：原始权益人是指基础设施基金持有的目标基础设施项目的原所有人，该所有人并不限定是一家企业。

问3：可行性缺口补助是否缴纳增值税？

答：根据《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）：七、纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。此外，我们参考了国家税务总局货劳司有关纳税人取得财政补贴是否缴纳增值问题的答疑。案例如下：

案例：为鼓励航空公司在本地区开辟航线，某市政府与航空公司商定，如果航空公司从事该航线经营业务的年销售额达到1000万元则不予补贴，如果年销售额未达到1000万元，则按实际年销售额与1000万元的差额给予航空公司航线补贴。如果航空公司取得该航线补贴，是否需要缴纳增值税？

答：本例中航空公司取得补贴的计算方法虽与其销售收入有关，但实质上是市政府为弥补航空公司运营成本给予的补贴，且不影响航空公司向旅客提供航空运输服务的价格（机票款）和数量（旅客人数），不属于45号公告第七条规定的“与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩”的补贴，无需缴纳增值税。

建议：应对不同地铁项目中可行性缺口补助的内容或方式进行分析，判断是否与其收入或者数量直接挂钩，从而进行判断。同时，需要提前与主管税务机关进行沟通，掌握当地的税务执行口径，避免后续运营过程中造成损失。

问4：地铁项目可适用的企业所得税优惠政策有哪些？

答：通常可选择适用以下政策：

（1）根据《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》(2020年第23号)的规定：对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

（2）根据《企业所得税法实施条例》的规定：企业所得税法第二十七条第(二)项所称国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

（3）根据《关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》的规定，将研发费用按照75%加计扣除的文件执行期限延长至2023年12月31日。

（4）根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定：所称税额抵免，是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

问5：若未来国家统筹整合土地出让收入产生的土地收益50%以上用于农业农村，后期对于投资片区开发项目时，当地政府会认真执行中央政策吗？

答：根据《关于调整完善土地出让收入使用范围优先支持乡村振兴的意见》规定，提高土地出让收入用于农业农村比例。以省（自治区、直辖市）为单位确定计提方式。各省（自治区、直辖市）可结合本地实际，从以下两种方式中选择一种组织实施：一是按照当年土地出让收益用于农业农村的资金占比逐步达到50%以上计提，若计提数小于土地出让收入8%的，则按不低于土地出让收入8%计提；二是按照当年土地出让收入用于农业农村的资金占比逐步达到10%以上计提。

上述政策规定是未来各地当年土地出让收入用于农业农村的资金占比逐步达到10%以上，并非在未来几个年度每年都按比例执行，不一定会影响当地的片区建设投资。另外国家制定上述政策意在推动乡村振兴，片区开发项目若涉及农村集体用地的一级开发，同样可引入农业产业项目，进而在未来项目开发中仍可争取当地政府和中央的财政支持。

问6：自2022年1月1日开始，国有土地使用权出让收入划转给税务部门负责征收，未来对于以土地出让收入为收益来源的片区开发项目如何应对此项政策变化？

答：对于此项政策，在未来中央政府对于税务部门征收的土地出让收入未来究竟如何在中央及地方之间划分目前无政策规定，在此情况下，一方面目前片区开发范围内的已出让的土地或准备出让的土地，积极与当地政府沟通已取得前期开发投入的收入分成；另一方面也要根据现有的农业农村振兴政策及生态治理相关的政策，也可在开发项目范围内，引入农业产业项目、生态产业项目，以实现未来收入的多源化，避免片区开发收入来源的单一化。

温馨提示：五月企业税务价值创效天扬云课堂，已开始预热报名，点击阅读原文，即可获取五月云课堂活动详情，及时了解课程信息。

“十四五”时期是开启全面建设社会主义现代化国家新征程的第一个五年，我国将加快构建新发展格局，创新驱动、扩大内需、壮大国内市场等部署将切实落地，大型企业面临着转型升级的历史机遇和挑战。如何精准把握税务策划，实现项目税务创效成为企业快速发展的重要课题。在此背景下，天扬组织了本期“企业税务价值创效”天扬云课堂线上直播。

2022年4月19日，天扬君合财税服务集团与成都建工第七建筑工程有限公司（以下简称成都建工七建）顺利召开高新技术企业认定启动会。成都建工七建党委书记、董事长王跃江，党委副书记、纪委书记、工会主席唐敏，总工程师傅宇，总会计师樊宗刚出席会议；技术管理部、财务管理部、企业管理部、人力资源部、内控管理部等相关负责人参会。天扬君合财税服务集团副总经理张宇，第六事业部业务总监黄丹，高级项目经理杨琴及团队参加了本次会议。会议由成都建工七建总工程师傅宇主持。

成都建工七建总工程师傅宇首先对天扬团队的到来表示了热烈地欢迎。傅总表示公司通过高新技术企业认定，可充分享受企业所得税税收优惠，并通过建立健全研发项目管理流程，提高自主创新能力，合法降低税收成本，形成“低成本、高效益、促研发”的良性循环，进一步增强企业竞争力。希望通过双方的共同努力，推进成都七建高新申报工作。

天扬君合财税服务集团第六事业部高级项目经理杨琴对高新技术企业认定服务方案进行了细致介绍。杨琴经理从高企优惠的宏观环境、高企申报条件、高企认定工作安排三个方面进行了深入的讲解。杨琴经理提出在高新技术企业认定过程中，企业应重点关注企业技术创新、科技成果转化、经营成长性、组织管理水平等方面的指标并结合企业提供的相关财务、专利数据进行分析讲解。最后介绍了高新技术企业认定工作计划，后续将与各部门积极配合，有序开展工作。

随后天扬君合财税服务集团副总经理张宇对成都建工七建领导的信任表示了感谢。张总首先对天扬财税集团总体情况做了简短的介绍，随后张总讲到科技部、国资委提出要进一步推动企业深入实施创新驱动发展战略，积极营造良好的科技创新生态。四川省税务局、科技厅、财政厅主管部门对高新认定工作支持力度较大。截止目前四川申报认定高新企业突破1万家。经过前期评估，双方目标高度一致，高新认定时间紧、任务重。天扬会统筹安排好工作计划，快速推进，相信在双方的协同努力下，一定能顺利完成高新认定申报工作。

最后，成都建工七建党委书记、董事长王跃江对高新技术企业认定工作进行了总结和部署。王董事长提出三点要求：

一、通过高企认定，以创新发展为基础，规范企业长效研发管理体系，彰显七建的优势和特点，确保七建稳步前进。

二、全力推进，高度重视。启动会只是开始，各部门要按照高企申报要求，做好后续的管理工作，提前部署。

三、与天扬团队的加紧协作，充分交流。

王总表示，希望各部门协同配合，一步步扎实推进，顺利完成本次高新技术企业认定申报工作！

天扬君合财税服务集团始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，天扬将伴您同行！

撰稿人：陆方圆