2022年5月10日，山西省注册税务师行业党委常务副书记、省注册税务师协会会长张澎湧，省注册税务师行业党委副书记、省注册税务师协会副会长贾志坚，太原市税务局党委委员、总会计师荣晓民，太原市税务局纳税服务中心主任史永一行人莅临山西天扬君合税务师事务所调研指导。山西天扬君合税务师事务所副总经理曲晋东、潘祥华，部门经理辛鹏飞、郭晓庆、侯智婷，行政主管宗毅陪同参加调研。

座谈会上，调研组认真听取了曲晋东副总经理对事务所相关情况的介绍，各部门经理详细汇报了助力落实新的组合式税费支持政策采取的措施、取得的成效及开展“高质量发展年”主题活动的具体举措。

张澎湧会长代表调研组希望省税务师行业广大从业人员，一是要以习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，深刻领会“两个确立”的重大意义，增强“四个意识”，坚定“四个自信”，做到“两个维护”，充分认识实施新的组合式税费支持政策、开展“高质量发展年”主题活动、加强行业党的建设的重要意义，增强服从服务各项工作的政治自觉、思想自觉和行动自觉。二是要积极发挥熟悉税费政策、了解纳税人缴费人有关情况的工作优势，用心用情用力开展服务，做好政策精准推送的“快递员”、服务精细到位的“家政员”；同时要坚决杜绝对政策的恶意解读，坚决杜绝恶意筹划等帮企业获取不正当利益的行为，切实展现好涉税服务主力军的担当与能力，维护好守法、自律、诚信、规范的执业形象。三是要认真学习中税协印发的《税务师行业“高质量发展年”主题活动实施方案》，准确把握主题活动的指导思想、工作重点和工作要求，打牢推进主题活动深入开展的思想基础，明确推动行业高质量发展的实践路径。

张澎湧会长强调，各税务师事务所党支部要不断深化自身建设，大力弘扬伟大建党精神，推进党史学习教育常态化、长效化，围绕充分发展战斗堡垒作用，推动党的建设和业务工作相融互促，引领和保障各项工作有力有序开展；全体党员要自觉发挥先锋模范作用，走在前、作表率，带动广大从业人员心往一处想、劲往一处使。

山西天扬君合税务师事务所将以实际行动迎接党的二十大胜利召开，始终服务税务发展大局，主动承担作为，以实际行动诠释责任与担当。坚定遵循“守法、自律、诚信、规范”，认真进行自查自纠，积极树立行业标杆，引导全省各税务师事务所遵守职业道德，提升整体实力，结合自身优势开拓新业务，打造优良品牌，大力推动全省税务师行业高质量发展。

撰稿人：高雪梅

2022年5月12日下午，企业税务价值创效天扬云课堂成功举办！课程聚焦价值创效，特邀北京天扬君合财税服务集团业务总监张明华、业务总监黄丹从建筑企业如何合规享受税收优惠、研发活动创效与合规管理等方面进行了专业分享，结合当下政策、法规及应对经验，交流了企业如何合理合规享受税收优惠政策，通过案例提出了新的探索方向，多家建筑央企及省属企业共450余名嘉宾领导参与了本期天扬云课堂互动。

以下为本次活动精彩内容节选，看至最后有惊喜~

一、建筑企业如何合规享受税收优惠

讲师：北京天扬君合财税服务集团业务总监 张明华

概要：随着“金税三期”系统的全面优化则使税务机关对纳税人的全面管控进入了一个新时代，纳税人在税务机关面前变得更加透明化，纳税人几乎所有的经营行为都会被纳入税务机关的监控范围，因而纳税人的涉税风险也大幅提高。未来会有“金税四期”系统及更严格的税务征管环境。

本期课程通过税收征管改革及新政策解读、建筑行业常见税务优惠政策及建筑行业增值税税务风险管控三个方面介绍，帮助企业更合理合规享受税收优惠政策，意在通过防范各类经济业务涉税业务风险，同时做好前期涉税业务规划，为企业实现增效创利。

二、研发活动创效与合规管理

讲师：北京天扬君合财税服务集团业务总监 黄丹

概要：2022年3月政府工作报告对上年度税收优惠、研发工作进行了总结，对本年度减税降费力度进行了布置和安排。2022年减税降费力度较往年来说是力度最大的一年，企业可在此环境下合理合规的享受税收优惠，建立行之有效的内部管理制度。

点击阅读原文，可回看活动精彩内容~

问1：“老师您好，请教一下科技研发企业，进项税也可以加计15%吗，有没有具体的政策依据？”

答：生活服务的范围按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）执行。具体而言，生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。因此科技研发企业不属于生活服务范畴，应当按照“生产性服务业”享受按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

财政部 税务总局关于促进服务业领域困难行业纾困发展有关增值税政策的公告（财政部 税务总局公告2022年第11号）

一、《财政部?税务总局?海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部?税务总局?海关总署公告2019年39号）第七条和《财政部?税务总局关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部?税务总局公告2019年第87号）规定的生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2022年12月31日。

问2：“老师 税务局要求核查时，要求区分研发投入成本与之匹配的收入，因为像您说的研发是贯穿于施工生产的过程中，那税务局要求区分的怎么去做区分呢？”

答：建筑行业属于特殊行业，研发费用与高新收入不是会计上的成本和收入的概念。要区分来看的。研发投入是在研究阶段形成的费用成本。形成高新产品（服务）再运用到相关的项目当中，在计价中分服务类别进行确认。

问3：老师，请问一下代扣代缴个税所收到的手续费返还是否需要缴纳增值税？

答：根据财税【2016】36 号《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》中《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（六）项第八款规定，商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。其中，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。

因此，根据以上规定，手续费返还应按照“商务辅助服务——代理经纪服务”缴纳增值税。

问4：老师您好，将购买的产品赠送给客户，应该作进项税额转出还是视同销售？

答：公司将购买的产品赠送给客户的行为属于”纳税人的交际应酬消费”，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条规定：条例第十条第（一）项所称个人消费包括纳税人的交际应酬消费。交际应酬消费不属于生产经营中的生产投入和支出，是一种生活性消费活动，而增值税是对消费行为征税的，消费者即是负税者。因此，交际应酬消费需要负担对应的进项税额。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定用于个人消费的购进货物，不得抵扣进项税额。

同时，《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条规定，纳税人将购买的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售。

因此，该纳税人的行为既符合《增值税暂行条例》的规定，又符合《增值税暂行条例实施细则》的规定，原则上适用《增值税暂行条例》的规定。在税收实务中，纳税人将购买的产品赠送给客户的行为，可根据情况自行选择作视同销售或者作进项税额转出处理。

问5：老师，若分包单位是个体工商户，则其提供给总包单位的增值税专用发票可否用于抵减分包款？

答：按照《国家税务总局关于“营改增”试点若干征管问题的公告》（国家税务总局【2016】53 号）文件第八条规定“《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》（国家税务总局公告 2016年第17 号发布）第七条规定调整为：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料： （1）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（2）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（3）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。” 因此与分包方签订了合法的分包合同并从分包方取得发票可扣除其分包款。

如果公司与“个人”签订分包合同，必须保证该自然人已经依法核准登记成为个体工商户。在实际操作中，由于施工企业特性，大部分专业分包需要施工资质，而个体工商户一般较难取得施工资质，因此建议在日常操作中应尽量避免个体工商户或签约单位必须提供施工资质证明文件。

点击阅读原文，即可获取五月云课堂活动详情，回看更多精彩内容~

2022年4月27日，根据《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）和《高新技术企业认定管理工作指引》（国科发火〔2016〕195号）有关规定，经广西壮族自治区高新技术企业认定工作领导小组办公室审核广西天扬君合税务师事务所符合参与高新技术企业认定工作的条件，入围广西2022年度高新技术企业认定专项审计机构。国家高新技术企业门槛较高，入围高企认定机构须经过严格的测评和审批程序，广西所凭借过硬的技术实力入围高新技术企业认定机构名单，这标志着公司在专业和技术方面得到国家相关部门的肯定与认可。

广西天扬君合税务师事务所作为认定高新技术企业的专业机构，在认定过程中，将坚持原则，秉持“办事公正”的初心，帮助各企业经过严格的综合评估和层层筛选后，顺利认定为高新技术企业。

今后广西所将继续秉持天扬“专业、严谨、创新、分享”的企业精神，为所有新老客户持续提供专业的财税服务。并继续加大研发投入，培养人才队伍，提升企业核心竞争力，为企业的后续发展提供源源不断的人才支撑和技术支撑。

撰稿人：许梦瑶

4月28日下午， “建筑企业涉税服务联盟”壬寅年四月线上研讨交流会通过腾讯视频会议形式成功举办！据统计，本次会议共计12家联盟成员所参与会议。

此次线上研讨交流活动，邀请到联盟成员德州众和税务师事务所的张金香分享了《建筑企业的合同涉税管理》专题。会上，张主任分别就建筑企业的涉税合同、合同的涉税管理及风险解析、合同涉税条款的修订、合同收付款条款与资金管理四个大方向展开分享讲解。

此次会议促进了联盟成员间的熟悉度，为联盟成员所的专家、高管和同仁们提供一个高质量的交流平台，方便分享各所的拳头产品及特色服务经验并进行下一步的深入探讨。通过建筑企业涉税服务联盟形成一个各体系事务所的大联盟，同合作，同进退，同发展，同谋略。并以建筑企业涉税服务联盟为主体共同成长，一同应对行业挑战。

撰稿人：许梦瑶

2022年4月26日下午，天扬君合财税服务集团与山西路桥建设集团“高新技术企业认定启动会”顺利召开，山西路桥建设集团总会计师范志红、财务部长梁永刚、技术中心主任张亚军及下属公司财务、技术骨干人员共计300余人参加了本次会议，天扬君合财税服务集团高级项目经理李边旭进行授课。

本次会议以线上直播方式举行，李边旭经理以“高新技术企业认定”为主题，以专业知识为基础，以解决问题为导向，以“理清流程、规范资料、正确核算、提升成功率”为原则，充分运用案例进行深入浅出的讲解，重点围绕高新技术企业认定申报流程及认定程序作了介绍，主要针对认定条件、工作全流程及注意事项作了详细的阐述，提出高新技术企业认定要建立管理体系、掌握时间年限，重视成果转化，抓好技术创新，精准高新领域，强化创新能力，注意数据占比（科技人员、高新收入、研发费用占比），并就“三表一致”、“申报数据和外报数据一致”、“高新技术企业优惠明细表和研发费用加计扣除优惠明细表核对”等事项进行剖析，同时以案例的形式针对申报材料的内容及填写规范作了示范。

讲授结束后，现场进行了疑难问题答疑，参会人员积极踊跃，李边旭经理进行了一对一答疑和交流，帮助参会人员能顺利开展后期工作。

会议最后，山西路桥建设集团领导对公司2022年度高新认定工作作出指示，要求各部门加强协调，制定并完善工作计划，积极配合天扬君合高新认定服务团队，确保顺利完成高新技术企业认定申报工作。

天扬君合财税服务集团始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，税制改革的路上，天扬将伴您同行！

撰稿人：董鹏鵾