3月25日，北京天扬君合教育科技有限公司《建筑企业税务管理操作指南》和《房地产企业税务管理操作指南》课题成果发布暨研讨会以视频会议的形式成功召开。中国财政经济出版社副社长梁飞、中国施工企业管理协会副会长兼秘书长尚润涛、天津财经大学教授盖地主编出席会议并致辞;天扬君合财税服务集团总经理赵丽、各副主编及参编单位代表等相关领导和人员参加会议。

梁飞表示，《建筑企业税务管理操作指南》《房地产企业税务管理操作指南》涵盖了建筑施工企业全种涉税问题和房地产企业八个阶段的涉税问题，为企业提供了税务实务操作指导；尚润涛表示两本书无论对企业财税人员还是对税务工作者都是很好的指导工具和参考指南；盖地表示，两本书具有很强的实操性、针对性，系统完整、案例翔实、分析精辟，对房地产企业和建筑施工企业的管理层和基层财务工作者具有很强的借鉴和指导意义。

参编单位代表在发言中，分别阐述了参编过程中的主要思路与全力贡献，大家一致表示，新书力求从实务出发，融合实际案例，对建筑企业和房地产企业的开发各阶段所涉及的税务管理事项进行了分析，旨在帮助相关企业做好税务管理工作，降低涉税风险，享受政策红利，提高企业经济效益。

天扬团队杨晋平介绍了《建筑企业税务管理操作指南》《房地产企业税务管理操作指南》课题从立项到定稿，以及两本书出版期间，参与各方的辛苦付出和积极贡献；卜士波和刘艳青分别简要介绍了两本新书的主要内容。

会议最后，吕丰德代表天扬财税服务集团，对主编、副主编及编委成员在新书撰写和发行中的辛苦付出表示衷心感谢！同时也感谢中国财政经济出版社和中国施工企业管理协会的领导及同事在新书出版过程中给予的大力支持和帮助。希望两本新书能为建筑行业税务管理工作提供指导，为建筑企业高质量发展贡献力量！

一、什么是合同负债？

企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。企业在向客户转让商品之前，已经支付了合同对价或企业已经取得了无条件收取合同对价权利的，应当在客户实际支付款项与到期应支付款项孰早时点，按照该已收或应收的金额。

二、什么是合同结算？

合同结算是新收入准则增加的新科目，旧准则叫工程结算。“合同结算”科目既不是资产也不是负债，是一个具有双重性质的会计科目，可能是资产也可能是负债。

根据新收入准则相关规定，“合同结算”科目核算同一合同下属于在某一时段内履行履约义务涉及与客户结算对价的合同资产或合同负债，并在此科目下设置：

“合同结算——价款结算”，反映定期与客户进行结算的金额

“合同结算——收入结转”科目反映按履约进度结转的收入金额

资产负债表日，“合同结算”科目的期末余额在借方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同资产”或“其他非流动资产”项目；期末余额在贷方的，根据其流动性，在资产负债表中分别列示为“合同负债”或“其他非流动负债”。

三、账务处理

下面我们以建筑企业为例，来具体分析应如何进行账务处理：

1.收到甲方预付款项时：

借：银行存款

贷：合同负债

2.根据合同约定与客户结算：

借：合同负债

贷：合同结算——价款结算

3.按履约进度结转收入：

借：合同结算——收入结转

贷：主营业务收入

4.资产负债表日：

“合同结算”科目借方余额——合同资产/其他非流动资产

“合同结算”科目贷方余额——合同负债/其他非流动负债

四、收入类纳税调整事项

新收入准则下，对于在某一时段内履行的履约义务，企业应当在该段时间内按照履约进度确认收入，履约进度不能合理确定的除外。企业应当考虑商品的性质，采用产出法或投入法确定恰当的履约进度。对于类似情况下的履约义务，应当采用相同的方法进行确定。下面以某建筑公司为例，来看合同负债及合同结算应如何进行纳税调整。

甲建筑公司提供主体工程建设服务，于2020年7月施工，工期1年，合同约定工程总价款10,000万元，分4次结算工程款，总价款的3%质保金于最后一次结算工程款时扣除，待质保期结束后进行结算。假定除以上事项外，无其它调整事项，该企业2020年度应纳税所得额为500万元。

1.2020年确认合同履约进度50%

2.2002年应确认收入：10,000*50%=5,000（万元）

3.企业未按履约进度结转收入

4.2020年应缴纳企业所得税：（500+5,000）*25%=1,375（万元）

2021年3月24日，天扬君合财税服务集团与中铁十一局集团建筑安装工程有限公司（以下简称：中铁十一局集团建安公司）顺利召开温州集新未来社区项目部“ 新项目全周期税务规划”专项调研工作视频启动会。中铁十一局集团建安公司总会计师张海平，税务专员康永，项目经理兰明清，项目财务部、商务部、物资设备部、计划合同部等相关人员；天扬君合财税服务集团副总经理张宇以及天扬团队参加会议。

中铁十一局集团建安公司税务专员康永主持召开本次会议。

天扬君合财税服务集团第六事业部部门经理周祥就“新项目全周期税务规划”服务方案，从总体思路、工作开展流程、服务成果做详细讲解。围绕项目利润、资金、成本、税负统筹规划，规范各业务部门涉税业务操作，加强涉税事项的过程管控，增强涉税业务规划意识，通过享受税收红利和税务规划两个抓手，为项目增效创利。

中铁十一局集团建安公司温州集新未来社区项目部项目经理兰明清表示将会积极落实公司的税务规划措施，配合天扬专业团队圆满完成此次税务规划工作。

中铁十一局集团建安公司总会计师张海平发言并讲话，张总首先对天扬专业团队的到来表示欢迎和感谢，希望借助专业团队的力量，摒弃传统税负最小即最优的思维，做好项目分公司的税负、利润、资金、成本四者之间的平衡关系，确实做好项目税务规划工作，做到项目利润最大化。同时要求项目部人员积极配合，充分交流，提升项目税务管理能力的同时，提高自身业务能力；最后预祝本次“新项目全周期税务规划”取得圆满成功。

天扬君合财税服务集团始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，天扬将伴您同行！

2020年3月12日，天扬君合财税服务集团与中铁二十三局集团电务工程有限公司（以下简称二十三局电务公司）顺利召开研发费用归集培训会。二十三局电务公司副总会计师、财务部经理杨伟、科技部长孙彦、各项目部项目经理及相关人员参会。科技部部长孙彦主持会议。

远程会议现场

天扬君合财税服务集团第六事业部项目经理杨琴就研发费用管理、研发费用归集进行细致讲解。她提出要把“资料的完整性、规范性”作为研发费用正确归集、核算的核心，按照“小额归集、定期分析、细化监督、多级验收”的思路开展费用归集核算工作。随后杨经理结合二十三局电务公司在以往年度研发费用归集中存在的问题给参会人员做了重点的剖析，建议企业从基础工作、研发资料入手，进行二次把关做好费用筛选工作。

二十三局电务公司科技部长孙彦表示高新技术企业认定工作是公司重要工作，有利于公司的品牌建设，合理合法享受国家税收红利。各职能部门积极配合天扬专业团队，从准备阶段开始要把每项工作做扎实，不走弯路，圆满完成高新技术企业的认定工作。

天扬君合财税服务集团始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，天扬将伴您同行！

2021年3月19日上午9点,宝鸡市第二建筑工程有限责任公司（以下简称：宝鸡二建）研发费加计扣除辅导工作培训讲座在公司六楼会议室正式召开，宝鸡二建财务经理杨君梅主持本次讲座，天扬君合财税服务集团第五事业部总经理刘艳青受邀进行培训。公司财务部、科技部、分公司、项目部财务人员，科技人员参加了本次培训讲座。

杨经理对天扬君合财税服务集团的到来表示热烈的欢迎，介绍了参加本次讲座的相关部门负责人及工作人员，希望各部门及项目部要规范好2021年度研发费用资料的收集及整理，逐步规范企业研发费用加计扣除资料归集工作，合理享受研发费加计扣除政策所带来的税收红利。

随后刘总结合“十四五”时期税制改革趋势，就研发费用加计扣除从研发费用加计扣除基本政策与意义、日常如何归集研发费用、研发费用加计扣除操作流程、研发费用归集原则、研发费用加计扣除实务操作、企业研发费用归集难点解析等几方面进行了细致讲解。并提出研发管理的工作思路以研发立项、研发过程管理、研发结题管理及成果申报三个阶段为工作节点，切实提高企业研发管理的水平，提高各部门工作的效率，节省管理成本，形成有效的管理机制。并结合企业特点制定加计扣除工作清单详细的介绍了各部门分工及完工时间节点。

培训最后，现场进行了疑难问题答疑，在场人员积极踊跃，提出问题阐述自己的困惑，刘总一一进行了解答。帮助企业在享受政策红利的同时降低涉税风险。

税制改革步伐仍在进行中，新个人所得税法实施，疫情期间各类税收优惠政策层出不穷，使得企业的经营管理面临重大的挑战和机遇，天扬始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业的服务，并不断深入服务创新，为客户提供更加优质的财税服务，税制改革的路上天扬将伴您同行。

3月18日下午，中国施工企业管理协会以现场和线上视频形式召开了第二届“天扬杯”全国建筑业财税知识竞赛赛前动员会。中国施工企业管理协会副会长兼秘书长尚润涛出席会议并讲话；建筑财税工作委员会副主任委员、天扬君合财税服务集团总经理赵丽，中国中铁、中国铁建、中国核建、中国电建、中国能建、中冶科工，北京建工、安徽建工、浙江建设集团、重庆建工，浙江省建筑业行业协会、黑龙江省建筑业协会、湖南省建筑业协会等关联协会和企业相关负责人出席会议并发言。中国施工企业管理协会培训部主任郑求松，天扬君合财税服务集团副总经理吕丰德、市场总监祝渊泓及相关人员参加会议。

中国施工企业管理协会副秘书长、建筑财税工作委员会副主任委员马玉宝主持会议，并介绍了第二届“天扬杯”全国建筑业财税知识竞赛方案与竞赛报名情况。

尚润涛在讲话中指出，第一届“天扬杯”全国建筑业财税知识竞赛，选拔出一大批优秀人才，在不同岗位发挥引领作用，达到了培养人才、选拔人才的效果，得到了社会和政府的一致好评。

尚润涛对本届大赛提出四点要求：一是提高认识，高度重视；二是精心组织，公平公正；三是加强协作，争创品牌；四是齐心协力，共办竞赛。

赵丽在发言中表示，天扬君合财税服务集团作为本次竞赛的承办方,将严格按照竞赛主办方的要求，认真落实竞赛方案，以“公开、公平、公正”为原则，严密组织，锐意创新，扎实工作，确保第二届“天扬杯”竞赛取得圆满成功！

参会人员表示，第二届“天扬杯”全国建筑业财税知识竞赛为建筑业财务人员提供了交流和学习的平台。作为独立赛区，在竞赛活动办公室领导下，认真做好本赛区的竞赛组织工作，力争在竞赛中取得优异成绩，助力企业高质量发展。