很多行业的快速发展往往需要大量资金支持，因此，绝大多数企业在创建或扩大过程中，需要通过融资的方式来解决企业资金短缺的问题。为了解决自有资金不足、突破融资难的困境，部分企业存在向股东、其他自然人借用资金的情形。

企业向个人借用资金一般操作流程比较简单，资金到位及时，借款利率一般由双方协商而定，融资期限比较灵活。同时企业向个人借用资金存在一定分散性和隐蔽性，导致其缺乏法律保护和相关部门的监管，借款利息往往高于同期向金融机构的借款利息，借款期限普遍较短，不利于某些企业长期稳定发展。

以下我们从税务管理角度对企业向个人借用资金涉及的税务问题进行具体分析。

一、出借人(个人)主要涉及以下税种：

1.增值税问题

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“贷款服务，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动，各种占用、拆借资金取得的收入，按照贷款服务缴纳增值税”。

因此，个人将资金借给企业使用而取得利息收入属于增值税的征收范围。

根据《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）第一条规定“对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。”

按次纳税和按期纳税，以是否办理税务登记或者临时税务登记作为划分标准。凡办理了税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小规模纳税人，为季销售额未超过30万元）的，都可以按规定享受增值税免税政策。未办理税务登记或临时税务登记的小规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。

因此，对于经常代开发票的自然人，建议主动办理税务登记或临时税务登记，以充分享受小规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

2.个人所得税问题

根据《个人所得税法》第二条规定，“下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（六）利息、股息、红利所得”。

因此，个人应全额按“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

二、借款人（公司）主要涉及以下税种：

1.企业所得税问题：

根据《国家税务总局关于企业向自然人借款的利息支出企业所得税税前扣除问题的通知》（国税函[2009]777号）

1.企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，应根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条及《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定的条件，计算企业所得税扣除额。

2.企业向除第一条规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出，其借款情况同时符合以下条件的，其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分，根据税法第八条和税法实施条例第二十七条规定，准予扣除。

（1）企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的，并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为；

（2）企业与个人之间签订了借款合同；

根据《财政部、国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》(财税[2008]121号)的规定：企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除；

企业实际支付给关联方的利息支出，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为:

(一)金融企业为5:1;

(二)其他企业为2:1；

因此，企业向自然人借款支出应真实、合法、有效，借出方个人应按规定缴纳相关税费，并开具相应的发票，支出利息方应取得该发票才可以在税前扣除。同时借款金额应符合利率和投资比例的限定条件，否则在企业所得税前不得扣除。

2.增值税问题

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）规定：“纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。”

因此，企业从个人取得的增值税发票进项税额不得抵扣。

3.印花税问题

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》，借款合同是指银行及其他金融机构和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。《印花税暂行条例实施细则》第十条规定：“印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。”因此，企业与个人签订的借款合同无需贴花。

以上就是公司向个人借用资金并支付利息的相关的税务处理，需要在各环节引起重视并灵活运用。

2020年7月12日，由中国能源建设集团山西电力建设有限公司主办的“新租赁准则及项目税收风险管控培训会”在机关3楼会议室召开。天扬君合税务师事务所第二事业部业务总监卜士波受邀为财务部、项目部、审计部等领导及工作人员进行了系统培训。

培训内容首先从项目税务风险管控开始，以建筑业各业务环节增值税管控、研发费归集与管理、新个人所得税、资源税管控、外聘人员税务风险管理五方面进行了分享，具体就计税方式选择、供应商比价原则、增值税发票管理、合同履行管控等方面进行细致讲解，为企业在税务管理方面提出了良好的思路，更好地帮助企业做好税务风险管控。

随后针对新租赁准则税会处理从修订背景、租赁准则内容、租赁准则下税会差异如何处理等方面，结合案例解析，从财务核算、报表披露、合同梳理、实施成本及财务可比性等多方面，进行了生动的讲解。

在培训现场，参会人员认真听取专家讲解，并时不时的进行经验互动交流。会后更是积极的与专家咨询各种相关难点问题。大家都觉得这次培训会受益颇丰，针对性和专业性强，希望以后多参加此类培训。天扬将始终坚持专业、严谨的执业精神，为各行业的快速发展尽一份绵薄之力！

近年来，我国建筑行业产业结构不断调整，智能化、信息化、绿色低碳、国际化、城镇化给建筑行业带来诸多发展机会，如棚改、地下综合管廊、绿色建筑、装配式建筑、智慧城市等，但机遇与挑战同在，资金紧张成为制约建筑企业快速发展的重要因素。根据中共中央办公厅 国务院办公厅印发《关于加强国有企业资产负债约束的指导意见》，要通过建立和完善国有企业资产负债约束机制，强化监督管理，促使高负债国有企业资产负债率尽快回归合理水平，推动国有企业平均资产负债率到2020年年末比2017年年末降低2个百分点左右。企业如何在企业资产负债约束下高质量开展投融资工作，成为促进建筑企业快速发展必须研究的重要课题。2020年7月2日天扬君合财税服务集团邀请业内专家以网络会议方式齐聚一堂，成功举办了“第四期天扬财经沙龙-建筑集团产融结合经验与创新交流会”。与会的各位专家分享了“产融结合”方面的实践案例和政策思考。部分观点摘录如下：

2020年6月22日，天扬君合财税服务集团与中铁十一局集团第一工程有限公司（以下简称十一局一公司）顺利召开了“金甬铁路项目调研成果汇报会”。十一局一公司财务部部长魏甲亮、财务副部长郭银铃，金甬铁路项目部总经理张黎明，书记李平，项目部经管部、物资部、设备部、财务部、协调部、财务部负责人参加会议。

十一局一公司财务部副部长郭银玲主持本次会议，会议采用“线上+线下”的方式，会议开始，郭部长对天扬君合财税服务集团的工作表示感谢，同时要求相关部门认真学习，充分沟通。

天扬君合财税服务集团第三事业部部门经理周祥就目前项目调研情况进行了汇报交流。周经理介绍了金甬铁路项目部全周期税务规划方案，就项目成本、利润、资金、税务四位一体提出税务管理优化和管控建议，希望通过考核评估，实现管理创效。随后天扬君合财税服务集团副总经理姚建荣对金甬铁路项目部涉税业务、影响项目部的关键因素进行详细讲解，并表示后续会给出详细的操作指引，方便项目部各部门落地执行。

十一局一公司金甬铁路项目部书记李平提出在合法合规的情况下，做好规划，梳理好项目部的各项业务执行工作，实现四位一体的管理目标。项目部总经理张黎明提出本次金甬项目部全周期税务规划方案内容丰富，可操作性强，要求项目部各业务部门和天扬专家进行充分交流，实现管理创效。

十一局一公司财务部副部长郭银铃做出最后总结：要求项目部财务相关人员在合法合规的情况下做好规划，分别从拟定合同、物资部材料采购、设备部设备采购、供应商分包商比选等方面指出注意事项。通过项目四位一体化目标管控，提升项目部整体税务综合管理能力。

天扬君合财税服务集团坚持以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业的服务，并不断进行深入服务创新，助力企业更好、更快、更稳发展，天扬君合的服务一直在路上！

六月莺歌燕舞日，又到粽香飘香时。

值此端午佳节来临之际，天扬君合财税服务集团恭祝全体员工端午节安康，阖家幸福！

端午节作为中华民族的传统节日，食粽是自古以来的端午习俗。天扬工会在端午佳节即将到来之际，特代表天扬各级领导，为全体员工准备了端午节礼盒，并附衷心的节日祝福！

为了让全体员工都能体验到天扬各级领导的拳拳祝福，集团人力与行政管理部代表工会以各区域为单位，将端午节礼品分发到员工，对一直奋战在业务一线的员工直接快递到家中，让所有员工都能体会到集团领导的浓浓关怀。

粽子虽小，情谊却深，饱含集团对全体员工节日的祝福，更是对大家前段时间辛勤付出的肯定。愿大家在缕缕粽香中欢度佳节，享受传统节日带来的快乐！

同时，在假期来临之前，人力与行政管理部适时组织员工开展了趣味运动会活动，山西、陕西、天津三个区域的同事共同参与。活动目的是希望所有的员工在繁忙工作之余不仅要保持一个健康的体魄，更要保持一种积极向上的工作态度，同时增强彼此之间的团队凝聚力。运动会主要以踢毽子、跳绳、两人三足活动为主，在活动过程中大家积极参与，为天扬的文化建设增添光彩！

值此端午佳节，集团人力与行政管理部再次提醒各位同事，疫情尚未结束，在与家人欢度佳节期间，更应时刻保持防疫警惕性，确保疫情期间各位的安全！

近年来，随着我国建筑行业产业结构调整的变化趋势，智能化、信息化、绿色低碳、城镇化给建筑企业带来诸多发展机会。如何拓展融资渠道、创新融资方式、探索产融结合模式等，成为新经济形势下解决建筑企业快速发展的重要课题。

天扬君合财税服务集团在成功举办两期“集团企业会计人才培养经验与创新”主题财经沙龙后，于2020年6月18日组织了“产融结合”主题财经沙龙，邀请到中国能源建设集团西北建设投资公司总会计师王青一、中国铁建投资集团总会计师刘宇栋、中铁十二局集团总会计师蒋盛煌、中铁物资集团总会计师李芳、中国能源建设集团规划设计公司总会计师郑良杰、中化建工程集团北京建设投资公司财务部长叶云彬通过远程视频会议进行经验分享。天扬君合财税服务集团总经理赵丽、副总经理杨晋平等参与交流。

企业嘉宾从投融资及风险管理模式、投融资渠道与特点、风险转移方式、应收账款ABS、投资业务盈利模式、PPP 项目风险管控，基础设施公募REITs等方面分享了各自的实战经验。沙龙活动还对于金融资源配置、融资落地、全产业链金融服务、投资结构搭建、存量资产盘活、PPP运营退出等焦点问题进行思路、风险与案例的思考与探索交流。

机遇与挑战同在，产融结合是建筑企业规模发展下，经营多元化、资本虚拟化，提升资本运营、实现跨越式发展的必然要求。天扬希望通过“财经沙龙”活动为企业搭建新业务模式的智慧交流平台，对标先进、交流分享，为企业高质量发展助力加油！