2020年5月15日，天扬君合财税服务集团与成都建工第六建筑工程有限公司（以下简称成都六建）顺利召开了“高新技术企业认定工作启动会”。成都六建科技部部长刘超以及财务部、工程部、人力资源部等相关人员出席会议。

成都六建科技部刘部长主持本次会议，刘部长首先对天扬君合财税服务集团的到来表示欢迎，希望双方能充分交流合作，快速推进高新认定工作。刘部长指出做好高新技术企业认定工作，是为公司创造效益的一项重要举措，公司领导对此十分重视。接着刘部长分别就专利工法、研发课题、科技成果转化、研发费归集等情况进行介绍，天扬财税集团第一事业部业务四部部门经理黄丹对高新技术企业认定进行培训，结合成都六建近年来的研发项目、知识产权、研发费用占比情况等实际情况、从高新技术收入确认和科技成果转化、研发费用归集、高新技术企业后续维护等方面进行充分细致讲解，帮助企业更加深入了解高新技术企业认定工作，并就工作计划、人员分工和高新认定工作中的难点进行了沟通，做好下一步工作。

最后成都六建科技部刘部长强调高新技术企业认定是公司战略规划工作，有利于公司品牌建设与及时享受国家政策红利。刘部长要求各部门做好统筹分工，责任到人，明确各阶段工作成果标准与要点。在高新认定过程中，要与天扬专家团队多交流，细化落地，夯实基础工作。

税制改革步伐仍在进行中，新个人所得税法实施，疫情期间各类税收优惠政策层出不穷，使得企业的经营管理面临重大的挑战和机遇，天扬始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，税制改革的路上天扬将伴您同行！

企业所得税法中对于应税总收入包括了其他收入，对于其他收入范围《企业所得税法实施条例》规定是：其他收入，包括企业资产溢余收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

我们注意到，其他收入中的“确实无法偿还的应付款项”，在实际征收管理中，引起税企争议也较多。由于税法中未对确实无法支付的具体情形未进行列举，同时对于未支付时间也没有明确，不论从企业角度还是监督管理角度，都难以操作，因此，有的省市为了加强征管，做出相关规定，如：

《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2014年第4号）规定：

十、关于三年以上未支付的应付账款的税务处理问题

企业因债权人原因确实无法支付的应付账款，包括超过三年未支付的应付账款以及清算期间未支付的应付账款，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业若能够提供确凿证据(指债权人承担法律责任的书面声明或债权人主管税务机关的证明等，能够证明债权人没有按规定确认损失并在税前扣除的有效证据以及法律诉讼文书)证明债权人没有确认损失并在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。已并入当期应纳税所得额的应付账款在以后年度支付的，在支付年度允许税前扣除。

贵州省税务机关曾经在《贵州省国家税务局贵州省地方税务局公告2013年第7号》第四条规定过：

四、关于超过五年未支付的应付款项问题

企业因债权人原因确实无法支付或超过五年(60个月)未支付的应付款项，应并入当期应纳税所得额缴纳企业所得税。企业如果能够提供确凿证据（指债权人主管税务机关出具未在税前扣除的证明等有效证据）证明债权人未在税前扣除的，可以不并入当期应纳税所得额。对并入应纳税所得额的应付款项在以后支付的，允许税前扣除。

不过后来这一文件在2015年开始停止执行。

目前存在的问题是，对于没有做出未偿还时间量化的地方，如何处理超过三年或五年尚未支付的应付款项，是否先要并入当年收入总额中，计算缴纳企业所得税？

这里我们建议：

首先应对本单位应付帐款和其他应付款帐目中超过三年以上未支付债权人，进行梳理，同时也要查阅这些债权企业是否存续？其次是尽量获取债权人对该笔债务是否已做资产损失税前扣除的相关资料，不过这一点是不易操作。

《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》（国家税务总局公告2011年第25号）规定：

第二十二条企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：

（一）相关事项合同、协议或说明；

（二）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

（三）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

（四）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

（五）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

（六）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

（七）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。

通过这些资料我们可以得出，债权人需要取得债务人相关证据后且要向税务机关提供后才可做资产损失的税产扣除。但由于《国家税务总局关于企业所得税资产损失资料留存备查有关事项的公告》（国家税务总局公告2018年第15号）规定了“企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。”，这种情况下，就会存在债权人在未取得债务人相关资料自行做了资产损失在税前扣除了，反正资料也不用向税务机关送。

小结

企业的三年以上未支付的应付款项，只要债权人生产经营是存续状态等且应付款项未做资产损失的，本省或本地区税务机关没有年限限制规定，就不属于企业所得税中规定的“确实无法偿付的应付款项”，不需要确认为当年应税收入，需要提示的，注意收集和保存债权人催款、诉讼等记录。

5月29日，由天扬财税服务集团承办的中国铁建股份有限公司“品质铁建杯”2020年财税知识竞赛初赛阶段圆满结束。5月25日上午10点，伴随着第一场考试钟声的敲响，“品质铁建杯”竞赛初赛拉开了帷幕，来自股份公司五大赛区、51家单位，一万七千余名选手参与了本次初赛。

中国铁建股份有限公司举办本次竞赛是为了实现中国铁建“人才培养” 战略规划，发现人才、培养人才、储备人才，确保“十三五”财务战略规划中“153”会计人才梯队建设目标完成，加快财务转型，加快专家团队建设步伐，打造铁建人才智库，实现财会人员“人才素质”高品质的目标，提升财会人员的管理水平，展示新时代财务人员的风采的重要举措。

考试前期，股份公司内部也掀起了“比、学、赶、帮、超”的学习热潮，激发参赛学员的积极性，全心备赛，力争在竞赛中展现财务人员的风采。天扬网络学习平台为了圆满完成中国铁建股份有限公司关于进一步增强全系统财会人员学习意识，提高财会人员的业务能力的竞赛要求，开发了初赛学习服务系统，为参赛选手提供初赛学习服务，服务于股份公司五大赛区、四十余家企业、一万五千余名学员。服务内容包括六大类视频课程学习、“周周赢”学习挑战、每日一练以及专项测试题库等内容。

自初赛报名伊始，股份公司各区域总部，所属各单位、直管项目部积极响应股份公司号召，财务人员积极报名参与到本次竞赛中，报名率达98%。

5月25日初赛考试正式开始，已报名选手经过前期备战，积极参赛，参赛率达97%。为方便广大选手参与到本次竞赛中，初赛考试采用网络答题的形式进行，赛程共计5天。考试内容涉及会计、财务管理、税法、管理会计以及中国铁建现行财务规章制度等，力争从多方面对参赛选手进行考核，达到优中选才的目的。初赛期间，天扬网络学习平台在线客服及初赛学习服务团队提供5*24小时咨询服务，帮助所有参赛选手顺利完成了初赛测试。

5月29日晚20点，随着最后一场考试的结束，初赛已落下帷幕。在接下来的竞赛环节中，天扬将继续秉持着“专业、严谨、创新、分享”的企业精神，做好本次竞赛的全流程服务，为“品质铁建”贡献自己的一份力量。同时预祝各位参赛选手在接下来的竞赛环节中一路高歌，奋勇争先，再创佳绩！

2020年5月15日，天扬君合财税服务集团与中铁十六局集团有限公司顺利召开“品质铁建杯”财税竞赛初赛阶段学习反馈交流会。中铁十六局集团公司副总会计师项总、集团财务部领导及下属各三级单位财务部总会计师及相关领导参会交流。

考虑到疫情期间的安全问题，此次交流会采用线上会议形式举办，总参会人数达200余人。

由天扬君合财税服务集团产品实施部班主任肖利利介绍中铁十六局集团及三级公司的初赛备赛情况，主要从铁建系统分布赛区、总参与人数及学习课程等方面介绍了初赛学习服务，根据过去十周的学习情况横向、纵向分析集团下各企业学习数据及企业测试数据。

会上，天扬君合财税集团副总经理吕丰德表示十六局局集团整体测试成绩在股份公司中排名较好，体现了领导对竞赛学习的的重视程度，也感谢集团领导们对天扬的支持。希望在最后的学习时间李各位学员再接再厉，在初赛中争取更好的表现。

王建新科长通报集团学习报名及测试情况，表示此次报名人数达1400余人，报名率超出集团要求，财务人员积极性较高，也提出了负责人员要及时督促参赛人员的要求。期间，与天扬负责人员进行深入交流，天扬也将其他企业参赛学员优秀经验进行分享，为学员后续学习提供新思路，更好的促使企业学员掌握学习方法，提高升学习效率。

最后希望各位学员能够通过竞赛再次提高自身综合素质，在实践中学习、在学习中实践，从自己做起、从当下做起，赛出水平、赛出风采，真正践行以赛促学、以赛选才的竞赛目标，预祝各位学员取得优异成绩，为集团争取荣誉。

税制改革步伐仍在进行中，疫情期间各类税收优惠政策层出不穷，使得企业的经营管理面临重大的挑战和机遇，天扬始终以“专业、严谨、创新、分享”的企业精神为客户提供专业、优质的财税服务，税制改革的路上天扬将伴您同行！

2020年5月15日上午，天扬君合财税服务集团“奋进杯”第十三届业务竞赛复赛启动会通过现场会议与视频会议相结合的方式顺利召开。

集团董事长、本次竞赛组委会及各工作组成员以及各事业部参赛选手参加了此次会议。会议由竞赛会务组组长、人力与行政管理部经理侯智婷主持。

集团副总经理、集团业务管理委员会主任杨晋平就复赛工作发表致辞，杨总介绍了本届业务竞赛的基本情况及意义所在，鼓励参赛选手通过竞赛展现团队与自我，突出“以赛促学”。

竞赛组委会主任曲晋东的发言主要强调复赛阶段的主要特点，本次竞赛风格与形式都做出调整，希望在各工作组组长的监督及推进下，选手能通过革新的复赛流程进一步提高自身学习能力与专业素质。

竞赛事会务组副组长刘超与出题学习组组长王慧君分别对本次业务竞赛复赛的规则流程、对复赛考试范围及复赛学习测试计划为参会选手进行了系统介绍。启动会最后是由参赛选手代表杨琴分享了自己在竞赛初赛阶段学习与测试的心得，对于业务竞赛，杨琴也表示学习不仅是公司要求，作为一个专业的税务师，不断提升全面素质也是必要的。

集团董事长史总对复赛启动会进行了精炼的总结讲话，鼓励大家通过业务竞赛增强自身的业务能力，勉励参赛选手在工作之余，认真学习，在竞赛中赛出风格、赛出水平。

“奋进杯”业务竞赛自启动会后正式进入复赛阶段。

希望各位参赛选手能够通过竞赛复赛再次提高自身综合素质，在实践中学习、在学习中实践，从自己做起、从当下做起，赛出水平、赛出风采，真正践行以赛促学、以赛选才的竞赛目标，大力弘扬天扬“专业、严谨、创新、分享”的企业文化。最后竞赛组委会预祝天扬君合第十三届“奋进杯”业务竞赛取得圆满成功！

2020年04月29日下午，天扬君合财税服务集团受邀为中铁建设集团北京公司进行了“关于建筑企业风险管控实物操作”现场培训。中铁建设集团北京公司财务领导，机关财务人员、各项目部项目负责人及财务人员参会。由于处在疫情特殊时期，本次培训采用线上直播与现场授课交流相结合的方式进行。

天扬财税集团第一事业部业务总监潘丽娟以“建筑企业风险管控”为主题；分别就建筑企业增值税管控现状、建筑企业增值税新政要点及解析、建筑企业增值税涉税风险及应对、建筑企业全周期税务规划与风险管控、建筑企业其他税种涉水风险及应对、个人所得税综合所得汇算清缴及规划，深入分析与讲解。

会议最后，潘丽娟老师对学员提出的在实际工作中遇到的财税问题，结合专业的知识根据具体情况一一进行指导,帮助企业员工解决了实际工作中的诸多存疑问题。

过本次培训，旨在帮助公司员工了解建筑企业风险管控，充分享受税改红利，降低自行申报风险。

当下个税汇算清缴正如火如荼的进行，天扬始终秉持“专业、严谨、创新、分享”的企业文化为客户提供更加优质的财税服务。在追求专业的道路上，天扬永远在路上！