9月12日，由天扬财税服务集团承办的中国铁建股份有限公司“品质铁建杯”2020年财税知识竞赛个人复赛圆满结束。来自股份公司五大赛区、44家单位，一千七百余名选手参与了本次复赛。

中国铁建股份有限公司举办本次竞赛是为了实现中国铁建“人才培养” 战略规划，发现人才、培养人才、储备人才，确保“十三五”财务战略规划中“153”会计人才梯队建设目标完成，加快财务转型，加快专家团队建设步伐，打造铁建人才智库，实现财会人员“人才素质”高品质的目标，提升财会人员的管理水平，展示新时代财务人员的风采的重要举措。

考试前期，股份公司内部也掀起了“比、学、赶、帮、超”的学习热潮，激发参赛学员的积极性，全心备赛，力争在竞赛中展现财务人员的风采。天扬网络学习平台为了圆满完成中国铁建股份有限公司关于进一步增强全系统财会人员学习意识，提高财会人员的业务能力的竞赛要求，开发了竞赛学习服务系统，为参赛选手提供了复赛学习服务，服务于股份公司五大赛区、二十余家企业、两千余名学员。服务内容包括七大类视频课程学习、“三天一测”学习挑战、每日练习以及模拟测试题库等内容。

经过初赛考试，结合各单位甄选推荐，经组委会审核批准，共选拔出一千七百余人进入个人复赛。为方便广大选手参与到本次竞赛中，复赛考试仍然采用网络答题的形式进行。同时为了保证复赛考试的公平及公正，相比初赛，复赛答题方式进行了创新，答题页面每次仅显示一道题目，题目不可跳过也不能返回。并且考试过程全程创新采用线上监考的模式，共设156个视频考场，每个考场设1名监考，对所有参赛选手的全部答题过程进行在线监督并全程录制，更大程度地保证了复赛结果的公平、公正。

为了保证正式考试的顺利进行，在正式考试前夕，天扬特组织了三次模拟考试，完全模拟正式考试流程，保证监考人员及考生熟悉监考流程及考试要求。

9月12日复赛考试正式开始，分上下午两场次进行，每场次设78个视频考场，每考场人数控制在12人以内，报名选手积极参赛，参赛率达97%。复赛考试内容涉及会计、财务管理、税法、管理会计以及中国铁建现行财务规章制度等，比初赛考试考核范围更加广泛，力争从多方面对参赛选手进行考核，达到优中选才的目的。考试期间，天扬网络学习平台在线客服及复赛学习服务团队提供全天候咨询服务，帮助所有参赛选手顺利完成了复赛考试。

9月12日16点30分，随着下午场考试的结束，复赛已落下帷幕。复赛的圆满成功离不开所有考生的辛苦付出，也离不开各单位的精心组织。同样，复赛的组织与实施也给天扬带来了更多的经验和思考，进一步提高了天扬教育团队的专业性。在接下来的决赛阶段，天扬将继续秉承“专业、严谨、创新、分享”的精神继续做好服务工作，为决赛的顺利进行保驾护航，为“品质铁建”贡献自己的一份力量！同时预祝各位参赛选手在接下来的竞赛环节中坚定信念，展现雄心，勇往直前！展现铁建人的风采，绽放最璀璨的星光！

2020年8月18日，由天扬君合财税服务集团承办的北京市政路桥集团有限公司2020年中高层会计人员继续教育培训线下培训班在北京顺利结班。

本次继续教育培训主要采取线上视频课程+线下集中培训相结合的方式进行培训。线上视频课程以财会金融、会计准则、管理会计、内部控制与风险管理、职业道德、税法等内容为主，总计100多个课时的课程；线下集中培训分4次进行,每次半天，以线下集中培训+直播的方式进行。

在线下培训正式开始之前，集团公司倪总进行发言，对本次培训进行了要求。她表示我们要珍惜本次集中学习的机会，努力提升自己。同时要求大家严格遵守课堂纪律和防疫要求，严肃认真的对待本次培训。接着，由本次培训班班主任，来自天扬君合财税服务集团的赵蕊，针对本次培训的学习安排、学员管理和课堂纪律等方面进行了讲解。

本次线下培训主要邀请了来自北京交通大学、北京化工大学和天扬财税集团的老师为大家进行培训，培训内容包括疫情背景下宏观经济形势分析、国有集团企业的国有资本投资与运营、民法典相关内容解读和企业税务风险管控。

在线下学习结束后，学员对于本次培训老师和课程的安排都很满意，并且表示希望可以多举行一些类似这种形式的学习培训，对于提高大家的专业知识很有帮助。

本次中高层会计人员继续教育线下培训的举办，旨在帮助学员完成每年的会计人员继续教育，同时也是为了提高各中高层会计人员的专业知识。

在接下来线上视频课程学习的日子里，天扬教育团队会秉承“专业、严谨、创新、分享”的企业精神继续做好本次继续教育培训工作，为大家顺利通过2020年的会计人员继续教育和能力提升保驾护航！

在竞赛组委会的周密策划、各工作组及各参赛事业部、参赛选手的全力配合下，集团“2019-2020年度‘奋进杯’第十三届业务竞赛”于9月8日上午胜利闭幕！本次竞赛历时7个月，经历了线上学习阶段、初赛与周周赢测试、复赛周周赢测试与现场决赛三个阶段后，现场决赛如约而至。

本届业务竞赛内容围绕税务行业基础专业知识、公司管理制度展开，其中税务和会计专业知识是考察重点。组委会特邀山西省注册税务师协会李晋峰会长、山西财经大学杨瑞平教授、山西五建集团高翠平主任担任专家评委。各位专家评委与天扬评委共同从选手现场演讲、实操演练环节进行评审。

赛事伊始，集团总经理赵丽致开幕词。赵总从疫情下的风险与机遇、业务竞赛的演变与创新、公司发展的新战略与新目标、天扬的未来展望等方面对天扬全体同仁提出期望，为天扬未来的发展指明了方向。

参加本次个人赛的8名选手来自于三个事业部，分别为第一事业部的杨金萍、谷美玲、杨琴，第二事业部的王国龙、郭丽、马莉，第三事业部的周祥、余丽。在经过了现场演讲以及实操演练等紧张的环节之后，获得本次竞赛个人赛桂冠的是来自第三事业部的余丽,来自第三事业部的周祥与来自第一事业部的杨金萍分别获得了亚军与季军。

继个人赛之后是紧张刺激的团队赛环节，在经过“步步为赢”“狭路相逢”“绝处逢生”三轮激烈角逐之后，来自第一事业部由史彦坤、苏榆杰、孙苏萍、段大慰组成的2号代表队获得了团队赛的胜利。

现场竞赛即将结束，三位专家评委分别从竞赛的意义、赛事的水平以及参赛选手的表现等方面对本次大赛做出了肯定，同时又指明了不足与发展方向。

本次竞赛全程秉承了“以赛促学，以赛选才”理念，各事业部积极组织业务人员进行赛前学习，进入到现场决赛阶段，参赛选手梳理解析竞赛流程，事业部领导指导与传授经验成为竞赛一道美丽的风景线。本次竞赛现场阶段完全采用天扬自行开发的学习与竞赛线上系统，既向参赛人员提供了一个更加便捷的学习平台，同时为在公平公正的基础上给大家更好的展示自我的机会。集团“2019-2020年度‘奋进杯’第十三届业务竞赛”余音未尽，新的考核年度已展现在所有天扬人的面前，让我们传承天扬的 “专业、严谨、创新、分享”的初心，共同发展、砥砺向前，第十四届业务竞赛让我们再次重逢！

一、案例背景

甲建设工程有限公司由于经营需求于2015年10月1日设立乙工程咨询有限责任公司（以下简称“咨询公司”），注册资本金1 000万元。根据《工程造价咨询企业管理办法》（建设部2006年7月1日第149号文）中第二章第9条第2款“企业出资人中，注册造价工程师人数不低于出资人总人数的60%，且其出资额不低于企业注册资本总额的60%”的规定，为满足公司设立要求，由甲建设工程有限公司5名拥有注册造价工程师资质的职工做为股东成立，其中5名个人A、B、C、D、E分别持股10%、11%、39%、10%、30%。以上人员并未实际出资。

2018年5月1日，个人A、B、C计划将其持有股权转让至甲建设工程有限公司，因个人A、B、C并未实际出资，其转让股权时双方约定以零元转让。至此“咨询公司”股东情况变更为：甲建设工程有限公司持股60%、职工D持股10%、职工E持股30%。股权变更后上述持股自然人股东均未实际出资。

二、案例分析

（一）未实际出资个人股东转让股权法律合规性

1.根据《公司法》第二十八条规定：股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。

2.根据《国务院关于印发注册资本登记制度改革方案的通知》（国发[2014]7）号规定：从2014年开始，我国新设立公司实行注册资本认缴登记制，即：公司股东认缴的出资总额或者发起人认购的股本总额（即公司注册资本）应当在工商行政管理机关登记。公司股东（发起人）应当对其认缴出资额、出资方式、出资期限等自主约定，并记载于公司章程。有限责任公司的股东以其认缴的出资额为限对公司承担责任，股份有限公司的股东以其认购的股份为限对公司承担责任。

3.在最高人民法院关于适用《中华人民共和国公司法》若干问题的规定（三）(法释[2011]3号，法释[2014]2号修订)第十八条规定：有限责任公司的股东未履行或者未全面履行出资义务即转让股权，受让人对此知道或者应当知道，公司请求该股东履行出资义务、受让人对此承担连带责任的，人民法院应予支持；受让人根据前款规定承担责任后，向该未履行或者未全面履行出资义务的股东追偿的，人民法院应予支持。但是，当事人另有约定的除外。

因此，根据资本认缴登记制的具体规定，乙工程咨询有限责任公司的设立及各股东未出资持有股份的操作是合规的。并且股东A、B、C在未履行出资义务的情况下转让自己的股权，现行的公司法并没有直接明确的禁止性规定，即可以转让自己的股权。关键需要明确股权转让后出资义务由谁承担与履行。

（二）未实际出资个人股东转让股权涉税分析

1.个人股东转让股权个人所得税处理

（1）零元转让股权转让所得的个税处理

因个人A、B、C并未实际出资，其转让股权时双方约定以零元转让。所以股权转让收入0元，股权投资成本按照《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十五条第（一）项规定，以现金出资方式取得的股权，按照实际支付的价款与取得股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。职股东A、B、C的出资方式是现金，但未实际出资，应视为股权原值为0元。股权收入与成本均为0元，所以无需缴纳个税。

（2）存在的涉税风险

根据《国家税务总局关于发布〈股权转让所得个人所得税管理办法（试行）〉的公告》（国家税务总局公告2014年第67号）第十二条第（一）项规定，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的，视为股权转让收入明显偏低。

假设2018年5月1日，股东A、B、C将其持有的股权无偿转让给甲建设工程有限公司时，“咨询公司”账面净资产为100万元（未分配利润）。按照持有股权的比例，股东A、B、C对未分配利润100万元享有60万元（100×60%）的份额，而股权转让价格为0元。

因此，应按国家税务总局公告2014年第67号第十四条规定的净资产核定法核定股权转让收入，即股权转让收入按照每股净资产或股权对应的净资产份额核定。由此可以确认股东A、B、C股权转让收入为60万元。

股东A、B、C的出资方式是现金，但未实际出资，应视为股权原值为0元。在不考虑股权转让过程中涉及的其他税费情况下，股东A、B、C股权转让应纳税所得额为：60－0＝60（万元），应缴纳个人所得税为：60×20%＝12（万元）。

2.个人股东转让股权增值税处理

股东 A、B、C转让其持有“咨询公司”股权属于个人转让一般公司股权，该行为不属于增值税的征收范围，因此无需计算缴纳增值税。

3.个人股东转让股权印花税处理

根据印花税暂行条例的规定，股权转让合同，按合同载明的股权转让金额的0.05%计算缴纳印花税。职工A、B、C将持有的股权无偿转让给甲建设工程有限公司，合同载明的转让金额实际为0元，据此计算，无偿转让股权的转让方和接受方应缴纳的印花税为0元。

（三）股权受让方的税务处理

1.代扣代缴义务

《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定，凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金、实物和有价证券)时，不论纳税人是否属于本单位人员，均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

因此，在个人的股权转让中，转让方要交个人所得税，个人所得税由受让方履行代扣代缴义务，并且代扣代缴是受让方的法定义务，不能回避。主管税务机关为发生股权变更企业所在地税务机关。若受让方不履行法定的代扣代缴义务，税务机关可以对扣缴义务人处应扣未扣税款50%到3倍以下的罚款。

2.印花税的处理

根据印花税暂行条例的规定，股权转让合同，按合同载明的股权转让金额的0.05%计算缴纳印花税，转让股权的转让方和接受方均应计算缴纳印花税。

个人股东无偿转让股权时，首先要结合相关的法规制度分析其持有股权的合规性，再根据股权转让过程中实际情况计算其应该缴纳的相关税费。

2020年8月27日下午，由天扬君合财税服务集团组织的线上建筑集团税务风险管控及海南新政解读分享会圆满召开，此次分享会旨在探讨税务风险管控和解读海南税务新政策内容。应邀参加本次活动的企业分别来自中国建筑、中国中铁、中国铁建、中国能建、中冶科工、中国核建、北京城建、北京市政工程、成都建工、陕西建工等央企及省属企业，总参会人数达100余人。

首先，由天扬君合财税集团市场总监祝渊泓作为主持人致欢迎词，对参与本次分享会的各位嘉宾表示诚挚的谢意，重点介绍了税收风险防控的严峻形势及海南自贸区税收新政策出台的背景。

随后，由北京的税务专家为大家分享了建筑企业税务风险管控中发票稽查的案例，结合案例从虚开发票的形式、重点领域进行介绍，着重要求企业在票据管理方面要重点关注，防患于未然。之后，分享了境外所得个人所得税政策，主要从法律依据、境外所得的确认、税额计算和相关征管的规定等方面介绍境外所得个人所得税的重点问题，提示企业在个税纳税申报表如何填写过程中的重点注意事项。

作为专业税务服务机构，天扬财税服务集团的业务经理黄丹从企业认知风险、高新技术企业申报风险、高新技术企业维护风险以及高新技术企业涉税风险等方面，分享了高新技术企业的风险点，为企业在未来的高新工作中提供经验借鉴。

天扬财税集团业务经理赵欣就融资风险管控主题进行了分享，主要介绍永续债、资产证券化和关联借款利息的相关政策规定，同时也简单讲解了可能涉及税务风险的处理办法。

参与本次活动的特邀嘉宾从企业自身角度分享了税务风险管控的经验，中国国际工程咨询公司的汪明崇处长以相关税务规定及对税源企业的抽查为背景介绍了税务风险管理的必要性，结合金税三期建设趋势提出了企业税务管理制度与税务风险系统化管理两大管理办法，表示要充分发挥税务风险管理在企业中的作用，对于存在的问题要及时发现及时解决，实现企业经济效益最大化。

中铁物资集团财务部郑述颜部长为大家带来企业内部税务风险管控经验的分享。郑部长首先提出企业应树立风险防范意识，提高企业涉税人员的业务素质，然后在依法纳税的前提下开展税务筹划。“六不原则”是保证企业税务风险的基础，要密切关注税收法规政策的变化，使日常沟通更为顺畅。

本期活动热点当属海南自贸区新政策的解读，天扬君合财税集团邀请到海南的两位税务专家分享了最新海南自由贸易港个人所得税与企业所得税政策，从《海南自由贸易港建设总体方案》，到最新的个税与企税税收优惠政策、政策要点进行了细致地讲解，为企业嘉宾答疑解惑，专家的意见和建议对企业未来在海南投资和发展具有指导意义。

最后，天扬财税集团市场总监祝渊泓代表集团全体人员对参与本次分享会的各位嘉宾表示感谢，天扬财税分享会给企业带来更多的收获与思考，同时也为三方搭建起沟通交流的平台，希望为企业在税务风险管控和海南投资方面助力加油！

为助力企业高质量再发展，天扬财税服务集团为中铁建设集团公司从8月10到18日组织开展了为期9天的线下2020年度会计中级职称考试培训。根据疫情防控要求，将线下培训调整为主会场和分会场相结合的形式。因北京市、新疆、大连、河北部分地区将2020年中级职称考试并入到2021年，为保证培训质量建设集团迅速做出部署，会议主会场设置在华东公司，各区域分公司和集团公司设置分会场。

培训伊始，于中铁建设集团公司报告厅通过视频会议的形式举行了开班仪式，中铁建设集团公司财务部部长王雁进行了开班讲话。

王雁部长要求大家紧绷防疫这根弦不要放松，防疫工作为培训期间的首要事项，并通报了集团公司的财务人员结构。集团公司所有财务人员中，具有中级及以上职称的仅占四分之一，不能适应当前集团公司高质量再发展的形势需求。不断地学习是财务会计行业的特性，财务人员发展通道也同职称挂钩，举办此次职称培训，充分体现了集团公司对财务人员关怀和重视，也是个人能力提升的一次好机会，除中级职称考试人员外还有“品质铁建杯”财税知识竞赛集训人员，所有参培人员一定要充分利用各种时间，加强学习，确保顺利取证。最后就财务人员职业道德问题进行了着重的强调，财务人员应符合“德才兼备”的标准，提高廉洁意识，严格遵照财务人员禁止清单要求，牢固树立规矩意识、纪律意识，遵守国家财经纪律，严守企业规章制度，不碰红线、坚守底线，保持自身廉洁，实现职业道德和业务能力双提升，做有能力、有素质的专业人才。

本次培训采用了线上和线下相结合的方式，开创了主、分会场参与培训，线上培训时间从4月到9月历时5个月，线下培训进行了中级会计实务、中级财务管理、中级经济法三门课程的重难点讲解。受训人员高达371人。

参培学员严守培训纪律，做到了在加强品德修养上下功夫，在增长知识见识上下功夫，在培养奋斗精神上下功夫，在增强综合素质上下功夫，培训达到了预期效果。天扬君合的专业团队将始终秉持“专业、严谨、创新、分享”的精神，为企业快速高效地发展尽一份绵薄之力！